شرایط معافیت صندوق های پس انداز بازنشستگی و سازمان بیمه خدمات درمانی و سازمان تأمین اجتماعی و صندوق بیمه اجتماعی كشاورزان ، روستائیان و عشایر

از سال 1395 اکثر معافیتهای مالیاتی از جمله معافیت موضوع بند « ج » ماده 139 « صندوق های پس انداز بازنشستگی و سازمان بیمه خدمات درمانی و سازمان تأمین اجتماعی و صندوق بیمه اجتماعی كشاورزان ، روستائیان و عشایر » از نوع معافیت صفر خواهد بود که شرط استفاده از اینگونه معافیتها رعایت شرایط مندرج در قانون می باشد

شرایط معافیت صندوق های پس انداز بازنشستگی و سازمان بیمه خدمات درمانی و سازمان تأمین اجتماعی و صندوق بیمه اجتماعی كشاورزان ، روستائیان و عشایر :

1- مودیان مذکور  با مراجعه به سامانه tax.gov.ir   ثبت نام و نسبت به دریافت شماره اقتصادی اقدام نمایند .

2- تسلیم اظهارنامه ، ترازنامه و حساب سود و زیان و ابرازدرآمد حداکثر تا چهارماه پس از سال مالیاتی در سامانه tax.gov.ir

3- نگهداری و ارائه دفاتر قانونی و اسناد ومدارک حسابداری در تاریخ تعیین شده در درخواست اسناد و مدارک اداره امور مالیاتی

لازم به ذکر است که این معافیت فقط بابت  کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی و همچنین حق بیمه و حق بازنشستگی سهم کارکنان وکارفرما و جریمه های دریافتی مربوط توسط صندوق های پس انداز بازنشستگی و سازمان بیمه خدمات درمانی و سازمان تأمین اجتماعی و صندوق بیمه اجتماعی كشاورزان ، روستائیان و عشایر بوده و به سایر درامد ها تسری نداشته و این اشخاص مکلف به انجام سایر تکالیف خواهند بود.

سایر تکالیف :

الف - پرداخت مالیات های تکلیفی :

1 – مالیات تکلیفی اجاره موضوع تبصره 9 ماده 53 ، 2 – مالیات حقوق موضوع تبصره و ماده 86 ، 3 – مالیات اشخاص خارجی مقیم خارج از ایران موضوع ماده 107

ب –  تکالیف اجرایی :

 1 – تکالیف موضوع مواد 169 و 169 مکرر و ارائه اطلاعات معاملات (فصلی)

2 - تکلیف ماده 34 ؛ اخذ گواهی مالیات ارث بابت تسلیم اموال و دارایی های (مطالبات) متوفی

3 –تکالیف قانون مالیات بر ارزش افزوده حسب مورد

(ضمنا" معافیتهای موضوع قانون مالیات های مستقیم از جمله معافیتهای ماده 139 مربوط به اشخاص بوده و به مالیات بر ارزش افزوده تسری نخواهد داشت

لذا اشخاصی که به عرضه کالا و خدمت (غیر معاف موضوع ماده 12 ق.م.ا )اشتغال داشته و یکی از شرایط  مراحل ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده را داشته باشند  فارغ از معافیت های موضوع قانون مالیات های مستقیم مکلف به انجام تکالیف ثبت نام و صدور صورتحساب و اخذ مالیات وعوارض و ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خواهند بود)

موارد ذیل پیش شرط برخورداری اشخاص موضوع ماده (139) از معافیت مالیاتی مربوط به فعاليتهاي غيرانتفاعي،برگزاری دوره های آموزشی، سمینارها، نشرکتاب  ونشریه های دوره ای و...  به شمار می‌آید:

1 -  مودیان مذکور با مراجعه به سامانه tax.gov.ir  ثبت نام و نسبت به دریافت شماره اقتصادی اقدام نمایند .

2 -  حداقل پانزده روز قبل از شروع فعاليتهاي غيرانتفاعي،برگزاری دوره های آموزشی، سمینارها، نشرکتاب  ونشریه های دوره ای و... ، مراتب را جهت تعيين ناظر به سازمان امورمالياتي کشور اعلام نمايند.

مرجع ناظر مکلف است حداکثر (4) ماه پس از انقضاي مهلت تسليم اظهارنامه مالياتي اين اشخاص گزارش نظارتي خود را به اداره امور مالياتي ذي­ربط تسليم نمايد.

3 - ارائه ترازنامه و حساب سود و زیان و ابراز درامد ، در سامانه tax.gov.ir  حداکثر تا چهارماه پس از سال مالیاتی

4 - صورتحساب درآمد و هزينه مربوط به فعاليتهاي موصوف را حداکثر تا پايان مهلت انقضاي تسليم اظهارنامه مالياتي سال مالي مربوط به مرجع ناظر تعيين شده تسليم نمایند.

5 -  غیرانتفاعی بودن فعالیت انجام شده و تطابق دامنه موضوعی و مکانی فعالیت مذکور با اساسنامه مصوب موسسه و مجوزهای صادره برای آن.

مستندات قانونی :

139- ج: کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی صندوق های پس انداز بازنشستگی و سازمان بیمه خدمات درمانی و سازمان تأمین اجتماعی و صندوق بیمه اجتماعی كشاورزان ، روستائیان و عشایر  و همچنین حق بیمه و حق بازنشستگی سهم کارکنان وکارفرما و جریمه های دریافتی مربوط توسط آن ها از پرداخت مالیات معاف است.

تبصره 1. وجوهی که ازفعالیت های غیر انتفاعی و به منظور پیشبرد اهداف و وظایف اشخاص موضوع این ماده از راه برگزاری دوره های آموزشی، سمینارها، نشرکتاب ونشریه های دوره ای و... در چارچوب اساسنامه آن ها تحصیل می شود و سازمان امور مالیاتی کشور بردرآمد و هزینه آن ها نظارت می کند، از پرداخت مالیات معاف است.

تبصره 2. حکم تبصره (2) ماده (2) این قانون درمورد درآمد مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده جاری می باشد.

ماده 2 - تبصره 2. درآمدهای حاصل از فعالیت‌های اقتصادی از قبیل فعالیت‌های صنعتی، معدنی، تجاری، خدماتی وسایر فعالیت‌های تولیدی برای اشخاص موضوع این ماده، که به نحوی غیر از طریق شرکت نیز تحصیل می شود، در هر مورد به طور جداگانه به نرخ مذکور در ماده (105) این قانون مشمول مالیات خواهد بود.مسئولان اداره امور در این گونه موارد نسبت به سهم فعالیت مذکور مکلف به انجام دادن تکالیف مربوط طبق مقررات این قانون خواهند بود. در غیر این صورت نسبت به پرداخت مالیات متعلق با مؤدی مسئولیت تضامنی خواهند داشت.

ماده 146 مکرر. معافیت‌های مذکور در مواد(133)، (134)، (139)"به استثنای بندهای(الف)،(ب) و (ز) آن"،( 142)، (143 )و تبصره یک ذیل ماده (143 مکرر) به عنوان مالیات به نرخ صفر منظور می شود.

تبصره 1. ارائه اظهارنامه مالیاتی ،دفاتر و یا اسناد و مدارک موضوع ماده (95) این قانون در موعد مقرر به ترتيبي كه سازمان امور مالياتي كشور اعلام مي نمايد به جز مورد بند (ح ) ماده (139) این قانون که مطابق ماده (85) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) مصوب (4 /12/ 1393)  عمل می شود، شرط برخورداری از نرخ صفر و هرگونه معافیت یا مشوق مالیاتی مندرج در این قانون و سایر قوانین می باشد و در صورت عدم ارائه اظهارنامه ،دفاتر و یا اسناد و مدارک مذکور، مؤدي مطابق احكام و ضوابط اين قانون مشمول ماليات، جریمه و مجازات مقرر در اين قانون می شود. حکم این تبصره درخصوص مشمولین مواد (144)و( 145)و بندهای (الف)،(ب) و (ز) ماده( 139 )این قانون جاری نمی باشد. اجرای حکم این تبصره درخصوص اشخاص حقیقی مشمول ماده ( 81 ) این قانون به صورت تدریجی و متناسب با ایجاد ظرفیت های اجرایی، اداری و حسب اعلام سازمان امور مالیاتی کشور خواهد بود.

تبصره 2. معادل اعتبار مالیاتی محاسبه شده به نرخ صفرموضوع این ماده از محل اعتبار جمعی - خرجی که همه ساله در بودجه سنواتی پیش بینی می‌شود به حساب اشخاص مذکور منظور می شود.اعتبارات موضوع این تبصره تخصیص یافته تلقی می شود ودرصورتی که اعتبارات مورد نیاز در یکسال مالی بیشتر از مبلغ مصوب در قانون بودجه کل کشور همان سال باشد مبلغ اعتبار جمعی - خرجی یادشده ومتقابلا"منابع مربوط، باپیشنهاد وزارت اموراقتصادی ودارائی ،تصویب هیات وزیران وتصویب مجلس شورای اسلامی قابل افزایش است .

الف – ماده 132- منظور از مالیات با نرخ صفر روشی است که مؤدیان مشمول آن مکلف به تسلیم اظهارنامه، دفاتر قانونی، اسناد و مدارک حسابداری حسب مورد، برای درآمدهای خود به ترتیب مقرر در این قانون و در مواعد مشخص‌شده به سازمان امور مالیاتی کشور می‌باشند و سازمان مذکور نیز مکلف به بررسی اظهارنامه و تعیین درآمد مشمول مالیات مؤدیان براساس مستندات، مدارک و اظهارنامه مذکور است و پس از تعیین درآمد مشمول مالیات مؤدیان، مالیات آنها با نرخ صفر محاسبه می‌شود.

ژ – ماده 132- مالیات با نرخ صفر موضوع این قانون صرفاً شامل درآمد ابرازی به جز درآمدهای کتمان‌شده می‌باشد. این حکم در مورد کلیه احکام مالیاتی با نرخ صفر منظور در این قانون و سایر قوانین مجری است.

ت- ماده 132 -  شرط برخورداری از هرگونه معافیت مالیاتی برای اشخاص حقیقی و حقوقی فعال در مناطق آزاد و سایر مناطق کشور تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موقع مقرر قانونی است. اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی شامل ترازنامه و حساب سود و زیان طبق نمونه‌ای است که توسط سازمان امور مالیاتی تهیه می‌شود.

” آئين نامه اجرايي موضوع تبصره (3) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم ,

مصوب 1380 “

فصل دهم- ماليات به نرخ صفر موضوع تبصره (1) ماده 139

ماده 13- اشخاص موضوع ماده (139) اصلاحي قانون ماليات­هاي مستقيم جهت برخورداري از نرخ صفر در محاسبه ماليات موضوع تبصره (1) اين ماده موظفند حداقل پانزده روز قبل از شروع فعاليتهاي غيرانتفاعي مذکور در تبصره يادشده ، مراتب را جهت تعيين ناظر به سازمان امورمالياتي کشور اعلام و صورتحساب درآمد و هزينه مربوط به فعاليتهاي موصوف را حداکثر تا پايان مهلت انقضاي تسليم اظهارنامه مالياتي سال مالي مربوط به مرجع ناظر تعيين شده تسليم نمايند.

مرجع ناظر مکلف است حداکثر (4) ماه پس از انقضاي مهلت تسليم اظهارنامه مالياتي اين اشخاص گزارش نظارتي خود را دراجراي تبصره يادشده به اداره امور مالياتي ذي­ربط تسليم نمايد.

 

فصل يازدهم- مقررات عمومي

ماده 14- درآمدهاي حاصل از فعاليتهاي اقتصادي اشخاص موضوع ماده (139) اصلاحي به شرح مندرج در تبصره (2) اصلاحي ماده (2) قانون مالياتهاي مستقيم- مصوب 27/11/1380 - و اصلاحيه بعدي آن (غيراز مواردي که طبق بندهاي ماده (139) مزبور از معافيت مالياتي يا ماليات به نرخ صفر برخوردار مي شوند) طبق مقررات مربوط مشمول ماليات خواهند بود .

تبصره1ـ درآمدها و عايدي حاصل از موقوفات وکمک ‎ ها و هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي اشخاص موضوع بندهاي (ط) و (ک) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم از پرداخت ماليات معاف مي ‎ باشد. اين حکم شامل درآمد شرکت­ هاي زير مجموعه اشخاص مذکور نخواهد بود.

تبصره 2- درآمدهايي که طبق مقررات مربوط داراي نرخ مالياتي جداگانه اي مي باشند با رعايت تبصره (1) اين ماده ، ماليات متعلق حسب مورد وفق مقررات مربوط محاسبه و وصول خواهد شد .

 

ماده 15- اشخاص موضوع ماده (139) اصلاحي قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380 و اصلاحیه بعدی ان به استثنای اشخاص مشمول بند (ح) ماده (139) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم که مطابق ماده 85 قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت 2 عمل می شود حسب مورد مکلف به تسليم به موقع اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زيان ، صورت يا خلاصه درآمد و هزینه حسب مورد طبق مقررات قانون مالیات های مستقیم ،خواهند بود.

 

ماده 16- عدم رعايت شرايط و ترتيبات مقرر در ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم و تبصره ­هاي آن و همچنين عدم تسليم اظهارنامه مالياتي، دفاتر و يا اسناد و مدارک با رعايت مقررات موضوع ماده (146) مکرر اصلاحي قانون، به استثناي اشخاص مشمول بند (ح) ماده (139) قانون مذکور که مطابق ماده (85) قانون الحاق برخي مواد به قانون تنظيم بخشي از مقررات مالي دولت (2) عمل مي‏ شود، توسط اشخاص موضوع بندهاي ماده يادشده، در هر سال مالي، موجب محروميت از معافيت­ها و نرخ صفر مالياتي مقرر در آن سال خواهد شد.

 

ماده 17- مـفاد ايـن آييـن نامـه نـسبـت بـه اشـخاص مـذکور در مـاده (139) اصـلاحـي قـانون ماليات هاي مستقيم – مصوب 31/4/1394- که اغاز سال مالي آنها  1/1/1395 و بعد از ان باشد جاري خواهد بود .


برچسب‌ها: بند ج ماده 139
+ نوشته شده در  یکشنبه چهارم مهر ۱۳۹۵ساعت 8:55  توسط علیرضا نریمانی   |