|
شرایط پذیرش کمکهای نقدی و غیر نقدی(مسئولیت اجتماعی) به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی
به عبارتی 75% از کمک توسط مودیان و 25% از کمک توسط دولت تقبل می گردد . الف - ماده ۱۷۲ 1 - صد درصد (100%) وجوهي كه به حسابهاي تعيين شده از طرف دولت (به شرح ذیل) به منظور بازسازي يا كمك و نظاير آن به صورت بلاعوض پرداخت ميشود 2و3 -و همچنينوجوه پرداختي يا تخصيصي و يا كمكهاي غير نقدي بلاعوض اشخاص اعم از حقيقي و يا حقوقي جهت تعمير، تجهيز، احداث و يا تكميل مدارس،دانشگاهها، مراكز آموزش عالي و مراكز بهداشتي و درماني و يا اردوگاههاي تربيتي و آسايشگاهها و مراكز بهزيستي و كميته امداد امام خميني (ره) و جمعيت هلال احمر و كتابخانه و مراكز فرهنگي و هنري(دولتي) طبق ضوابطي كه توسط وزارتخانههاي آموزش و پرورش، علوم، تحقيقات و فنآوري و بهداشت، درمان و آموزش پزشكي و امور اقتصادي ودارايي تعيين ميشود از درآمد مشمول ماليات عملكرد سال پرداخت منبعي كه مؤدي انتخاب خواهد كرد قابل كسر ميباشد.
ضوابط اجرائي اصلاح شده ماده 172اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم مصوب 7/2/1371
1- وجوهي که به حسابهاي تعيين شده از طرف دولت به منظور بازسازي و يا کمک و نظائر آن به صورت بلاعوض پرداخت مي شود ، با تسليم قبض بانکي به اداره امور مالياتي ذيربط از درآمد مشمول ماليات عملکرد سال پرداخت و از منبع مالياتي که مودي انتخاب خواهد کرد کسر مي گردد .
2- صددرصد وجوهي که توسط موديان مالياتي به منظور مصرف در امور مشروحه زير به حسابهاي خاصي که در تهران از طرف وزارت يا سازمان ذيربط و در استانها از طرف ادارات کل يا سازمانهاي مربوط و در مورد دانشگاهها و مراکز آموزش عالي توسط روساي آنها افتتاح مي گردد واريز مي شود از در آمد مشمول ماليات عملکرد سال پرداخت و از منبع مالياتي که مودي انتخاب خواهد کرد کسر خواهد شد . برداشت از حسابهاي فوق با امضاء مشترک بالاترين مقام مسئول دستگاه و حسب مورد، ذیحساب یا مدیر مالی و در خصوص دانشگاهها و مراکز اموزش عالی ، بالاترین مقام مسئول و مدیر مالی مربوط صورت مي پذيرد و دستگاه دريافت کننده مکلف است صورت کمکهاي دريافتي خود در هر سال را حداکثر تا آخر تير ماه سال بعد در تهران به سازمان امور مالياتي کشور و در استانها به اداره کل امور مالياتي استان تسليم نمايد . موارد مصرف وجوه واريزي ياد شده عبارتند از : تعمير ، تجهيز ، احداث و يا تکميل آن دسته از مدارس ، دانشگاهها ، مراکز آموزش عالي و مراکز بهداشتي و درماني و يا اردوگاههاي تربيتي و آسايشگاهها . مراکز بهزيستي و کتابخانه ها و مراکز فرهنگي و هنري که بودجه آنها به وسيله دولت تامين مي شود . تبصره-کمک هاي نقدي و غيرنقدي اشخاص بابت ساخت بيمارستان، مراکز بهداشتي، درماني و تأمين امکانات و تجهيزات مورد نياز آن ها که در محدوده اراضي دانشگاههاي علوم پزشکي دولتي واقع و مالکيت آنها نيز متعلق به دانشگاههاي مذکور مي باشد، در مورد کمک هاي نقدي يا تأييد ذيحساب و بالاترين مقام دانشگاه و در مورد کمک هاي غيرنقدي پس از ارزيابي کارشناس رسمي با تأييد اشخاص اخيرالذکر از درآمد مشمول ماليات عملکرد سال پرداخت منبعي که مؤدي انتخاب خواهد کرد قابل کسر مي باشد.(تبصره از تاریخ 16/4/1393 لازم الاجرا می باشد) 3- وجوهي که جهت بهداشت و درمان و بهزيستي بيماران به انجمن حمايت از بيماران کليوي ، بنياد امور بيماريهاي خاص ، موسسه خيريه حمايت از کودکان مبتلا به سرطان ، کانون بهبود و پرورش هموفيليان ايران ، انجمن امداد به بيماران سرطاني ايران ( انجمن امداد ايران) و انجمن حمايت از بيماران سرطاني يزد ، « مؤسسه غيردولتي خيريه ياوران مهدي موعد براي ساخت بيمارستان مهدي کلينيک متعلق به دانشگاه علوم پزشکي تهران ( تاریخ اجراء 16/4/1393 ) » ، « موسسه تحقیقات اموزش و پیشگیری سرطان ، انجمن خیریه حمایت از بیماران سرطان اذربایجان غربی( تاریخ اجراء 8/7/1394 ) » ، که مورد تاييد وزارت بهداشت ، درمان و آموزش پزشکي مي باشند « و اسایشگاه خیریه کهریزک و پژوهشکده رویان (تاریخ اجراء 8/7/1394 ) » پرداخت مي شود ، مشروط به رعايت موارد ذيل از درآمد مشمول ماليات عملکرد سال پرداخت و از منبع مالياتي منتخب مودي کسر مي شود . 1-3- کمک هاي نقدي موديان به اشخاص موضوع اين بند حداکثر تا بيست درصد (20%) درآمد مشمول ماليات منبع مالياتي انتخاب شده مودي ، قابل کسر از در آمد مشمول ماليات عملکرد سال پرداخت او خواهد بود . 2-3- موسسات ياد شده (دريافت کننده کمک) مکلفند فهرست وجوه دريافتي هر ماه را تا پايان ماه بعد و بر اساس دستورالعملي که سازمان امور مالياتي کشور تعيين و ابلاغ خواهد نمود ، به سازمان مزبور اعلام و وجوه دريافتي را بر اساس نظر وزارت بهداشت ، درمان و آموزش پزشکي به مصرف بهداشت و درمان و بهزيستي بيماران مستمند و تهيه وسايل پزشکي مورد نياز مزبور برسانند و تائيديه صادره از وزارت مذکور در مورد صحت مصرف وجوه دريافتي هر سال را تا پايان تير ماه سال بعد به اداره کل امور مالياتي ذيربط تسليم نمايند . 4- کمکهاي اعطائي غير نقدي جهت انجام امور مذکور در بند هاي 2 و 3 از درآمد مشمول ماليات عملکرد سال اعطاء کسر خواهد شد . 5- در صورتيکه اموال منقول يا غير منقول يا منافع اموال به عنوان کمک غير نقدي به موسسات مذکور در بندهاي 2 و3 اعطاء گردد ، ارزش اموال غير منقول اموال طبق نظر کارشناس رسمي دادگستري به تاريخ انتقال ، تقويم و در مورد انتقال اموال منقول مبناي محاسبه قيمت روز اعطاء آنها خواهد بود . و در صورتي که نسبت به مورد اخير بين ادارات امور مالياتي و اعطاء کنندگان راجع به ميزان قيمت اختلاف بروز نمايد ، مرجع رسيدگي به اختلاف هيئت سه نفري حل اختلاف مالياتي خواهد بود که راي آن قطعي و لازم الجرا بوده و در ساير مراجع مالياتي قابل طرح نخواهد بود . 6- ادارات امور مالياتي با دريافت اصل قبوض بانکي پرداخت وجوه و يا اصل گواهينامه و يا اسناد تحويل کمکهاي غيرنقدي و ضبط آن در پرونده مالياتي (در مورد موسسات موضوع بند 3 اين ضابطه با کسب تاييديه از مرجع ناظر ذيربط) مربوط نسبت به کسر مبالغ پرداختي يا ارزش کمکهاي غير نقدي از در آمد مشمول ماليات عملکرد سال پرداخت يا اعطاء کمک از منبع منتخب مودي اقدام خواهند نمود . 7- تاريخ اجراي اين اصلاحيه از پانزدهم خردادماه سال 1383 خواهد بود .
ب - ماده 147 : هزينههاي قابل قبول براي تشخيص درآمد مشمول ماليات به استناد قسمت اخیر ماده 147 که پرداخت آن به موجب مصوبة هيأت وزيران صورتگرفته به شرح ذیل می باشد (قابل کسر جهت مودیانی که درامد انها از طریق رسیدگی به دفاتر واسناد ومدارک تعیین می گردد) :
1 - کمک هاي نقدي اشخاص حقيقي و حقوقي به انجمن هاي علمي داراي مجوز فعاليت قانوني
2 - - کمکهاي يارانه اي اشخاص حقيقي و حقوقي جهت احداث واحدهاي مسکوني برای : الف- معلولان: کليه افرادي که به تشخيص کميسيون پزشکي سازمان بهزيستي بر اثر ضايعه جسمي ذهني، رواني يا توأم، اختلال مستمر و قابل توجهي در سلامت و کارايي عمومي وي ايجاد گردد به طوري که موجب کاهش استقلال فرد در زمينه هاي اجتماعي و اقتصادي شود. ب- مددجويان: کليه افرادي که تحت پوشش حمايتي سازمان بهزيستي کشور( به جز معلولان) هستند.
3 - کمکهاي اشخاص حقيقي و حقوقي براي احداث مساجد، مصلاها و مدارس علميه حسب تائید "ادارات اوقاف و امور خيريه ج - آيين نامه اجرايي ماده(14) قانون جامع حمايت از حقوق معلولان : صد درصد (100%) کمکها و مشارکتهاي نقدي و بلا عوض کليه اشخاص حقيقي و حقوقي به سازمان بهزيستي کشور جهت احداث مراکز توانبخشي، درماني و حرفه آموزي و تأمين مسکن متناسب با نياز افراد معلول پرداخت مي گردد (مشارکت غيرنقدي شامل اموال، اعم از منقول و غير منقول است که بايد توسط کارشناسان رسمي دادگستري تقويم گردد.)
مستدات قانونی قسمت اخیر ماده 147 موارد فوق الذکر:
شماره:27722/ت37320هـ تاريخ:21/05/1386
وزارت امور اقتصادي و دارايي- وزارت علوم، تحقيقات و فناوري
هيئت وزيران در جلسه مورخ 14/5/1386 بنا به پيشنهاد شماره 3739/1720/3 مورخ 9/3/1386 وزارت علوم، تحقيقات و فناوري و به استناد ماده(147) قانون مالياتهاي مستقيم- مصوب 1366- تصويب نمود: کمک هاي نقدي اشخاص حقيقي و حقوقي به انجمن هاي علمي داراي مجوز فعاليت قانوني به عنوان هزينه هاي قابل قبول تلقي مي شود.
شماره: 715 / ت 34870ک تاريخ: 10/01/1387
معاونت برنامه ريزي و نظارت راهبردي رييس جمهور- وزارت مسکن و شهرسازي وزارت رفاه و تأمين اجتماعي- سازمان بهزيستي کشور وزيران عضو کميسيون امور اجتماعي و دولت الکترونيک در جلسه مورخ 5/12/1386 بنا به پيشنهاد مشترک وزارت مسکن و شهرسازي، سازمان بهزيستي کشور و معاونت برنامه ريزي و نظارن راهبردي رييس جمهور و به استناد تبصره(4) ماده(9) قانون جامع حمايت از معلولان- مصوب 1383- و با رعايت تصويب نامه شماره 164082 / ت 373 هـ مورخ 10/ 10/ 1386 آيين نامه اجرايي تبصره ياد شده را به شرح زير تصويب نمود:
" آيين نامه اجرايي تبصره (4) ماده(9) قانون جامع حمايت از حقوق معلولان"
ماده1- در اين تصويب نامه اصطلاحات زير در معاني مشروح مربوط به کار مي روند: الف- معلولان: کليه افرادي که به تشخيص کميسيون پزشکي سازمان بهزيستي بر اثر ضايعه جسمي ذهني، رواني يا توأم، اختلال مستمر و قابل توجهي در سلامت و کارايي عمومي وي ايجاد گردد به طوري که موجب کاهش استقلال فرد در زمينه هاي اجتماعي و اقتصادي شود. ب- مددجويان: کليه افرادي که تحت پوشش حمايتي سازمان بهزيستي کشور( به جز معلولان) هستند. ج- قانون: قانون جامع حمايت از حقوق معلولان- مصوب 1383- د- سازمان: سازمان بهزيستي کشور هـ- معاونت برنامه ريزي: معاونت برنامه ريزي و نظارت راهبردي رييس جمهور ماده2- سازمان هر ساله اعتبارات معيني را جهت پيش بيني در لوايح بودجه سالانه به منظور اجراي تبصره(4) ماده(9) قانون تأمين مسکن مورد نياز مشمولين آيين نامه به معاونت برنامه ريزي پيشنهاد مي نمايد. ماده3- سازمان مکلف است اعتبارات مصوب قوانين بودجه سالانه را به همراه کليه کمکهاي يارانه اي اشخاص حقيقي و حقوقي که به منظور تأمين مسکن معلولان نيازمند و مددجويان صورت مي گيرد با رعايت قوانين و مقررات مربوط صرف هزينه احداث واحدهاي مسکوني که توسط اشخاص حقيقي و حقوقي براي مشمولين آيين نامه انجام مي شود نمايد. ماده4- کمکهاي يارانه اي اشخاص حقيقي و حقوقي جهت احداث واحدهاي مسکوني براي مشمولين آيين نامه به استناد ماده (147) قانون مالياتهاي مستقيم – مصوب 1366- جزو هزينه هاي قابل قبول براي تشخيص درآمد مشمول ماليات محسوب خواهد شد. ماده5- سازمان مکلف است پس از احداث واحدهاي مسکوني و آماده شدن آن جهت سکونت، مالکيت يا بهره برداري از آنها را به معلولان و مددجويان واجد شرايط واگذار نمايد. ماده6- براي احداث واحدهاي مسکوني موضوع اين آيين نامه، سازمان صرفاً مجاز به قبول کمکهاي يارانه اي اشخاصي است که کتباً قصد تبرع در کمک خود را اعلام داشته و حق هر گونه ادعاي حق و حقوق نسبت به واحدهاي احداثي آن را از خود ساقط نموده باشند. ماده7- اولويت ها و شرايط معلولان نيازمند و مددجويان و شرايط و نوع واگذاري جهت استفاده از واحدهاي مسکوني موضوع اين آيين نامه مطابق ضوابطي خواهد بود که توسط سازمان تهيه و به تصويب کارگروهي متشکل از وزراي رفاه و تأمين اجتماعي، مسکن و شهرسازي و رؤساي سازمان بهزيستي کشور و بنياد مسکن خواهد رسيد. ماده8- احداث و بهره برداري از واحدهاي مسکوني موضوع اين آيين نامه از پرداخت کليه هزينه هاي صدور پروانه ساختمان، آماده سازي زمين و عوارض نوسازي معاف مي باشند. ماده 9- واگذاري واحدهاي مسکوني موضوع اين آيين نامه بايد از طريق اعلان فراخوان عمومي به مشمولين آيين نامه و پس از انتخاب مشمولين واجد شرايط بر اساس اولويتها و شرايط موضوع ماده (7) توسط هيئتي مرکب از رييس سازمان شهرستان، نماينده سازمان استان و نماينده فرماندار شهرستان صورت گيرد. ماده10- واگذاري هاي موضوع اين آيين نامه به صورت بلاعوض و رايگان مي باشد. ماده11- رييس سازمان مسئول نظارت بر حسن اجراي اين آيين نامه مي باشد. اين تصويب نامه در تاريخ 5/1/1387 به تأييد مقام محترم رياست جمهوري رسيده است.
شماره: 134020/ت41065هـ تاريخ: 05/08/1387
وزارت امور اقتصادي ودارايي- وزارت صنايع و معادن
هيئت وزيران در جلسه مورخ 23/7/1387 بنا به پيشنهاد وزارت امور اقتصادي و دارايي و به استناد ماده (147) قانون مالياتهاي مستقيم – مصوب 1366- تصويب نمود: کمکهاي اشخاص حقيقي و حقوقي براي احداث مساجد، مصلاها و مدارس علميه به عنوان هزينه هاي قابل قبول مالياتي تلقي مي شود. "ادارات اوقاف و امور خيريه تنها مرجع تأييداسناد هزينه کمک اشخاص حقيقي وحقوقي براي احداث مساجدمي باشند".
شماره: 28972/ ت 34025هـ تاريخ: 22/03/1385
وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکي- وزارت رفاه و تأمين اجتماعي وزارت امور اقتصادي و دارايي
هيئت وزيران در جلسه مورخ 31/2/1385 بنا به پيشنهاد مشترک وزارت امور اقتصادي و دارايي و سازمان بهزيستي کشور و به استناد تبصره ماده(14) قانون جامع حمايت از حقوق معلولان – مصوب 1383- آيين نامه اجرايي ماده ياد شده را به شرح زير تصويب نمود:
آيين نامه اجرايي ماده(14) قانون جامع حمايت از حقوق معلولان
ماده1- صد درصد (100%) کمکها و مشارکتهاي نقدي و بلا عوض کليه اشخاص حقيقي و حقوقي به سازمان بهزيستي کشور که جهت احداث مراکز توانبخشي، درماني و حرفه آموزي و تأمين مسکن متناسب با نياز افراد معلول پرداخت مي گردد به عنوان هزينه قابل قبول مالياتي عملکرد سال پرداخت منبعي که مؤدي انتخاب مي نمايد تلقي مي گردد. ماده2- پذيرش هزينه قابل قبول مالياتي موضوع ماده(1) اين آيين نامه، صرف نظر از نحوه تشخيص ( علي الرأس و يا رسيدگي به دفاتر قانوني) قابل کسر از درآمد مشمول ماليات کليه منابع ماليات بر درآمد خواهد بود. ماده3- مشارکت غيرنقدي شامل اموال، اعم از منقول و غير منقول است که بايد توسط کارشناسان رسمي دادگستري تقويم گردد. ماده4- ادارات کل بهزيستي استان مکلفند صورتجلسه دريافت کمکهاي غير نقدي اعم از منقول و غير منقول را که به تأييد مديرکل و ذي حساب رسيده است، ظرف يک هفته در اختيار کمک کننده قرار دهند. تبصره- صورتجلسه موضوع اين ماده به عنوان گواهي سازمان بهزيستي کشور محسوب و به عنوان هزينه قابل قبول مالياتي تلقي مي شود. ماده5- ملاک برخورداري از تسهيلات اين آيين نامه ارايه گواهي از اداره کل بهزيستي استان ذيربط با رعايت قانون مالياتهاي مستقيم – مصوب1366- اصلاحات بعدي آن مي باشد. د - برنامه ششم :
•ماده 7 – برنامه ششم چ ـ وجوه هزینههایی که توسط اشخاص حقیقی یا حقوقی به منظور احداث، تکمیل و تجهیز فضاها، اماکن و توسعه ورزش همگانی و یا بهعنوان کمک به وزارت ورزش و جوانان پرداخت میشود با تأیید وزارت مذکور به عنوان هزینههای قابل قبول مالیاتی تلقی میگردد. •ماده 63 –برنامه ششم ج ـ هزینه کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی غیردولتی در احداث، توسعه، تکمیل و تجهیز فضاهای آموزشی و پرورشی، خوابگاههای شبانهروزی، کتابخانهها، سالنهای ورزشی وابسته به وزارت آموزش و پرورش که در چهارچوب مصوب شورای برنامهریزی و توسعه استان انجام میشود با تأیید سازمان توسعه، نوسازی و تجهیز مدارس کشور بهعنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب میشود. تبصره ـ آییننامه اجرائی این بند ظرف سهماه پس از لازمالاجراء شدن این قانون توسط سازمان با همکاری وزارتخانههای امور اقتصادی و دارایی و آموزش و پرورش تهیه میشود و به تصویب هیأت وزیران میرسد. •ماده 65 – برنامه ششم ث ـ دولت موظف است با تشویق خیرین و واقفین و رفع موانع موجود، بهگونهای برنامهریزی نماید تا سهم وقف و خیریه از تأمین مالی دانشگاهها و مؤسسات آموزش عالی و پژوهشی و فناوری افزایش یابد. خیرینی که طرحهایی را برای حمایت و توسعه آموزش، پژوهش، فناوری و نوآوریهای فناورانه به انجام برسانند، مشمول مزایا و حمایتهای مربوط به خیرین مدرسهساز خواهند شد. در دورهای که اشخاص حقیقی و حقوقی غیردولتی برای احداث، توسعه و تکمیل و تجهیز فضاهای آموزشی و کمک آموزشی، پژوهشی، ورزشی و خدمات رفاهی در دانشگاهها و مراکز آموزش عالی و پژوهشی هزینه نمایند این هزینهها به عنوان هزینههای قابل قبول مالیاتی مورد محاسبه قرار گیرد. ماده۶۹ ـ وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات(سازمان فناوری اطلاعات) با رعایت مصوبات شورای عالی فضای مجازی مکلف است با همکاری وزارت آموزش و پرورش تا پایان سال دوم اجرای قانون برنامه هوشمندسازی مدارس، امکان دسترسی الکترونیک (سختافزاری ـ نرمافزاری و محتوا) به کتب درسی، کمک آموزشی، رفع اشکال، آزمون و مشاوره تحصیلی، بازیهای رایانهای آموزشی، استعدادسنجی، آموزش مهارتهای حرفهای، مهارتهای فنی و اجتماعی را بهصورت رایگان برای کلیه دانشآموزان شهرهای زیر بیست هزار نفر و روستاها و حاشیه شهرهای بزرگ فراهم نماید. دولت برای تأمین هزینههای این ماده میتواند از مشارکت بخش غیردولتی استفاده نماید. هزینههای مذکور بهعنوان هزینههای قابل قبول مالیاتی تلقی میشود. تبصره 10 قانون بودجه 98 د ـ وجوه و هزینههایی که توسط اشخاص حقیقی و حقوقی به منظور احداث، تکمیل ،تجهیز فضاها، حفاظت، مرمت و نگهداری از بناهای تاریخی، فرهنگی، مساجد و حوزههای علمیه پرداخت میشود، با تأیید سازمان میراث فرهنگی، صنایع دستی و گردشگری، سازمان اوقاف و امور خیریه و شورای عالی حوزههای علمیه(حسب مورد) به عنوان هزینههای قابل قبول مالیاتی تلقی میشود. برچسبها: کمک هزینه قابل قبول
+ نوشته شده در سه شنبه بیست و نهم تیر ۱۳۹۵ساعت 11:47 توسط علیرضا نریمانی
|
|
درباره وبلاگ 
|
