موارد استفاده از صورتحساب غیر واقعی:

1)      در مواردی فروشنده اصلی صورتحساب صادر ننموده و خریدار، صورتحساب خرید کالا را از شخص ثالث جهت استفاده از اعتبار مالیاتی مندرج در صورتحساب ویا تسهیلات بانکی تهیه می نماید. (ذینفع فروشنده و کتمان فروش)

2)      در مواردی فروشنده کالا حسب درخواست خریدار ، صورتحساب فروش را به نام خریدار غیر واقعی صادر می نماید. (ذینفع خریدار و کتمان خرید)

3)      در مواردی فروشنده بدون اطلاع خریدار (با عنوان اینکه صورتحساب از شرکت خودمان صادر می کنیم)اقدام به ارائه صورتحساب با نام فروشنده غیر واقعی می نماید. (ذینفع فروشنده و کتمان فروش)

4)      اشخاصی که قصد استفاده از تسهیلات بانکی دارند خرید از اشخاص غیر واقعی وفروش به اشخاص غیر واقعی در دفاتر ثبت وابراز می کنند. (دوطرف معامله غیر واقعی)

این موضوع ، با الزام ماده 19 قانون مالیات بر ارزش افزوده مبنی بر صدور صورتحساب ومقررات ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مبنی بر ارائه اطلاعات طرفهای معامله ، تشدید گردیده و انبوهی از شرکتهایی (جعلی یا کد فروش) به ثبت رسیده اند که تنها فعالیت آنان صدور صورتحساب جهت استفاده و ارائه به سازمان امورمالیاتی می باشد.

این مطلب را می توان از نتایج حاصل از جستجو در سایت گوگل برای کلمات "فروش فاکتور" استنباط نمود.  از نتایجی که از این جستجو حاصل می شود تبلیغ فروش فاکتور به شرکتهای واقعی می باشد. این مورد آگاهانه و هدفمند انجام می پذیرد و هر دو طرف معامله از جعلی بودن فاکتورها آگاه می باشند و اقدام به این عمل می نمایند.

 

فرارهای مالیاتی شایع دیگر

الف –بعضی از مودیان مالیات بر ارزش افزوده را از مصرف کنندگان وصول ولیکن تمام یا بخشی از آن را به سازمان امور مالیاتی پرداخت نمی نمایند که اینگونه فروشندگان دو دسته می باشند:

   1 - مؤدیانی که در نظام مالیات بر ارزش افزوده ثبت نام ننموده اند و مجاز به وصول مالیات و عوارض از مصرف کنندگان نمی باشند.

به منظور جلوگیری از وصول مالیات توسط اشخاصی که مشمول قانون مالیات برارزش افزوده نبوده یا مشمول بوده اما ثبت نام ننموده اند و مجاز به وصول مالیات و عوارض نیستند، پیشنهاد می گردد برای مؤدیان مشمول که ثبت نام نموده اند برچسب ویژه ای  که فقط یکبار و در یک محل قابل نصب باشد تهیه گردد و صرفا دارندگان این برچسب ها  مجاز به وصول مالیات باشند.

   2 - مؤدیانی که ثبت نام نموده و اظهارنامه غیرواقعی تسلیم می نمایند. یعنی بخشی از مالیات وصول شده را کتمان نموده و پرداخت نمی نمایند.

3 –صورتحسابهای  مربوط به فعالیتهای غیر اقتصادی وشخصی خود ویا اشخاص معاف را به نام فعال اقتصادی مشمول دریافت و در دفاتر ثبت که موجب افزایش هزینه وکاهش مالیات پرداختی عملکرد وافزایش اعتبار مالیات بر ارزش افزوده می گردد.  (پیمانکاران که به نام شخص حقیقی اعضاء هیئت مدیره به شغل ساختمان سازی اشتغال دارند)

به منظور کنترل مؤدیان ثبت نام شده که مالیات را وصول نموده اما بخشی از آن را پرداخت نمی نمایند پیشنهاد می گردد دستگاه pos بانکی ویژه پرداخت مالیات و عوارض در محل فروشگاه نصب گردیده و مالیات و عوارض مستقیماً به حساب سازمان امور مالیاتی واریز گردد و مالیات و عوارض پرداختی فروشنده بابت خرید که در مراحل قبلی پرداخت نموده در پایان دوره استرداد گردد.

ب - کل فعالیت اقتصادی مودی به نام شرکتهای کاغذی ساماندهی وعدم پرداخت کلیه حقوق دولتی ودر بعضی موارد حتی حسابهای بانکی وposمورد استفاده درفروشگاه به نام اشخاص دیگر(فاقد تمکن مالی) می باشد . مدیریت حجم فعالیت ابرازی جهت این اشخاص امکان پذیر است.

ج – در زمان تنظیم اظهارنامه مبلغ فروش کمتر ویا انتقالی از دوره های قبل غیر واقعی وهمچنین مبلغ اعتبار خریدها را بیشتر اظهار می نمایند و با توجه به اینکه همه اظهارنامه ها رسیدگی نمی شود ودر صورت رسیدگی به جز جریمه تاخیر که با درخواست مودی بخشوده می شود جریمه ومحدودیتی ایجاد نمی گردد ، ریسک این تخلف پائین است.


برچسب‌ها: انگیزه فرار مالیاتی, دلیل صورتحساب غیر واقعی
+ نوشته شده در  دوشنبه بیستم مهر ۱۳۹۴ساعت 14:52  توسط علیرضا نریمانی   |